一、納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。節(jié)

【2011年試題】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的土地，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。參見(jiàn)教材P207。

【2014年試題】建設(shè)用地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。建設(shè)用地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。參見(jiàn)教材P207。

二、課稅對(duì)象

城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。課稅對(duì)象是上述范圍內(nèi)的土地。

三、計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。

【例題】土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。

A.土地上房屋建筑總面積

B.建筑物基地面積

C.納稅人實(shí)際占用的土地面積

D.納稅人自己測(cè)定的土地面積

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。參見(jiàn)教材P208。

四、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

考慮到一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為落后，需要適當(dāng)降低稅額以及一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)需要適當(dāng)提高稅額的情況，但降低額不得超過(guò)最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，但必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

【例題】縣城的城鎮(zhèn)土地使用稅的年幅度稅額為每平方米（ ）元。

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。參見(jiàn)教材P208。

【2014年試題】城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級(jí)的（ ）稅率。

A.比例

B.超額累進(jìn)

C.全額累進(jìn)

D.幅度定額

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。參見(jiàn)教材P208。

五、納稅地點(diǎn)和納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。

六、減稅、免稅

（一）政策性免稅

對(duì)下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（6）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；

（7）由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

【例題】下列占用土地行為應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

A.民營(yíng)企業(yè)占用的土地

B.公園自用的綠地

C.國(guó)有企業(yè)占用的土地

D.間接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅政策性免稅包括宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地等。參見(jiàn)教材P208。

（二）由地方確定的免稅

下列幾項(xiàng)用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：

（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

（4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

（5）集體和個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

【例題】下列土地符合免征土地使用稅的包括（ ）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D.不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

E.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍；同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅5年至10年。參見(jiàn)教材P209。