進(jìn)入“十五”計(jì)劃以后，上海市固定資產(chǎn)投資進(jìn)入新一輪發(fā)展高潮，幾乎每一個(gè)領(lǐng)域都有大量基本建設(shè)項(xiàng)目，每年總投資累計(jì)在2000億元以上，尤其是上海市申辦2010年世博會(huì)的成功，將促進(jìn)城市建設(shè)新一輪發(fā)展。城市的發(fā)展給工程咨詢業(yè)帶來了如何最有效控制項(xiàng)目投資的課題，同時(shí)給工程咨詢帶來了如何最有效控制項(xiàng)目投資的課題。在實(shí)踐中財(cái)務(wù)監(jiān)理模式就是一種行之有效的方法。

　　財(cái)務(wù)監(jiān)理是以建設(shè)資金的運(yùn)用為主線，以批準(zhǔn)概算為底線，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過程投資監(jiān)理和基建財(cái)務(wù)核算管理，保證建設(shè)資金合理、合法、正確使用，并在不降低項(xiàng)目使用功能和質(zhì)量要求的基礎(chǔ)上，盡可能降低造價(jià)的一種投資管理模式。財(cái)務(wù)監(jiān)理模式不但對(duì)項(xiàng)目的建安造價(jià)進(jìn)行控制，而且對(duì)項(xiàng)目全部建設(shè)成本進(jìn)行控制；不但對(duì)建設(shè)成本的合理計(jì)價(jià)負(fù)責(zé)。而且對(duì)建設(shè)資金的合理運(yùn)用與核算負(fù)責(zé)；不但在項(xiàng)目實(shí)施階段發(fā)揮作用，而且介入前期和竣工后階段的相關(guān)工作。

　　財(cái)務(wù)監(jiān)理在項(xiàng)目實(shí)施總體組織結(jié)構(gòu)中的地位是相對(duì)獨(dú)立而又獨(dú)特的。財(cái)務(wù)監(jiān)理是受投資人的委托對(duì)項(xiàng)目投資實(shí)行動(dòng)態(tài)控制的咨詢機(jī)構(gòu)，因此財(cái)務(wù)監(jiān)理只對(duì)投資人負(fù)責(zé)，在監(jiān)理工作中代表投資人的利益。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)理與項(xiàng)目管理單位之間無直接的合同關(guān)系，在投資人授權(quán)項(xiàng)目管理單位代行某些權(quán)利的方面，財(cái)務(wù)監(jiān)理在對(duì)投資人負(fù)責(zé)的前提下對(duì)項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)，為項(xiàng)目管理單位服務(wù)；在投資人未授權(quán)項(xiàng)目管理單位而自行行使權(quán)利的方面，財(cái)務(wù)監(jiān)理代表投資人對(duì)項(xiàng)目管理單位的工作起復(fù)核、監(jiān)督和管理的職能。而財(cái)務(wù)監(jiān)理與各類承包商之間不存在合同關(guān)系，是監(jiān)理與被監(jiān)理的關(guān)系。

　　雖然建設(shè)項(xiàng)目的投資控制工作一向作為三大目標(biāo)控制之一，但從總體而言仍然不盡完善。一般造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)只是在施工階段對(duì)建安工程費(fèi)用進(jìn)行控制，或甚至僅在竣工階段進(jìn)行審價(jià)，這樣就不能對(duì)項(xiàng)目總投資進(jìn)行事前的主動(dòng)控制，也不能對(duì)項(xiàng)目總投資中除第一部分建安費(fèi)用以外的前期費(fèi)用和其他費(fèi)用進(jìn)行控制，更談不上對(duì)建設(shè)資金的正確運(yùn)用和核算負(fù)責(zé)。因此，通常的造價(jià)咨詢服務(wù)很難做到對(duì)項(xiàng)目總投資的控制。

　　財(cái)務(wù)監(jiān)理模式區(qū)別于一般造價(jià)咨詢服務(wù)的顯著特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：一是注重事前的主動(dòng)控制，以過程中的監(jiān)理為主，事后的審價(jià)僅作為投資控制的輔助手段；二是注重動(dòng)態(tài)控制，定期（如每月或每季）對(duì)投資執(zhí)行情況進(jìn)行分析，即時(shí)報(bào)告突破控制目標(biāo)的趨勢和可能，并提出調(diào)整措施和建議，而不僅僅是驗(yàn)工計(jì)價(jià)、現(xiàn)場簽證等常規(guī)工作；三是將施工階段的造價(jià)控制向前延伸到可行性研究階段的投資估算編審和設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)概算評(píng)審、前期工程（包括動(dòng)拆遷和管線搬遷）的投資監(jiān)理和招投標(biāo)階段的咨詢，向后延伸到協(xié)助或代為編制竣工財(cái)務(wù)決算并協(xié)助通過國家審計(jì)；四是將項(xiàng)目實(shí)施過程的基建財(cái)務(wù)核算管理與造價(jià)控制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金從計(jì)價(jià)、運(yùn)用到核算的一體化；五是從對(duì)概算第一類費(fèi)用的投資控制拓展到對(duì)項(xiàng)目全部建設(shè)成本的投資控制。真正做到全方位、全過程的投資控制、財(cái)務(wù)核算監(jiān)督和管理。

　　財(cái)務(wù)監(jiān)理工作主要有以下四方面內(nèi)容：

　　首先，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金運(yùn)用實(shí)施全過程監(jiān)管：協(xié)助編制和審核年、月資金使用計(jì)劃，作為籌資和支付的依據(jù)；全程對(duì)資金的申請(qǐng)、撥付和使用提出咨詢建議并會(huì)簽，努力做到資金正確、及時(shí)、適時(shí)到位，確保資金使用的效率和正確、合理、合法性。

　　其次，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的管理：協(xié)助正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳戶，正確區(qū)分和確定各類費(fèi)用的歸屬；協(xié)助編制和審核各類會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；全程協(xié)助按國家和上海市財(cái)政部門的規(guī)定進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算，避免出現(xiàn)違反基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的行為；協(xié)助清理應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，確保項(xiàng)目建設(shè)成本的正確、真實(shí)；協(xié)助編制或代為編制竣工財(cái)務(wù)決算，協(xié)助通過國家審計(jì)。

　　第三，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建安以外費(fèi)用的控制：對(duì)動(dòng)拆遷費(fèi)用、前期工程費(fèi)、市政等配套費(fèi)用以及所有概算中一類以外費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行測算，并根據(jù)最終批準(zhǔn)的概算進(jìn)行嚴(yán)格控制，支付前進(jìn)行審核會(huì)簽，確保這部分費(fèi)用不超標(biāo)。

　　第四，對(duì)建安造價(jià)的控制：首先，合理確定投資控制的總目標(biāo)和分目標(biāo)。在設(shè)計(jì)階段推行限額設(shè)計(jì)，對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行評(píng)審，重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)和構(gòu)成進(jìn)行分析，審查項(xiàng)目使用功能、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和造價(jià)水平是否匹配，審查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和投資是否超計(jì)或漏計(jì)，根據(jù)類似工程的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)概算進(jìn)行分解，測算各類費(fèi)用以及各單項(xiàng)的最可能投資，確定目標(biāo)控制體系。其次，建立概算、承包合同價(jià)（包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、施工圖預(yù)算）以及結(jié)算價(jià)三級(jí)控制體系。隨時(shí)對(duì)超概算以及可能超概算的因素進(jìn)行分析，比如對(duì)由于設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證以及政策和市場調(diào)整所引起的造價(jià)變化隨時(shí)進(jìn)行測算，在工程實(shí)施全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的主動(dòng)控制，定期出具概算（投資）執(zhí)行分析報(bào)告；如果驗(yàn)工計(jì)價(jià)的完成工作量或結(jié)算價(jià)突破概算及其分解或承包合同價(jià)，就進(jìn)行原因和對(duì)策分析，及時(shí)采取措施。通過三級(jí)控制體系，牢牢地把投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。第三，通過合同管理的手段來控制投資。就承發(fā)包模式、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序、合同安排、合同界面劃分、招標(biāo)文件、工程量清單等提供咨詢意見；協(xié)助對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行分析，對(duì)合同經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核計(jì)價(jià)模式、變更定價(jià)以及結(jié)算辦法等是否合理，協(xié)助進(jìn)行合同談判；按照概算列項(xiàng)編制合同清單，隨時(shí)記錄各合同的審核支付情況，掌握投資形成情況；合同履行過程中如實(shí)記載完成的實(shí)物進(jìn)度和影響造價(jià)的各種因素，盡量防止索賠事件。第四，嚴(yán)把竣工結(jié)算審核關(guān)。

　作者：李朝陽·程偉