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　　知識點5：經(jīng)濟評價報表的編制

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期(包括建設期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現(xiàn)金流量表 單位：萬元

　　【例題·多選題】通過技術方案投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案投資(　)。

　　A.財務凈現(xiàn)值率

　　B.財務內(nèi)部收益率

　　C.財務凈現(xiàn)值

　　D.資產(chǎn)負債率

　　E.靜態(tài)投資回收期

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。通過技術方案投資現(xiàn)金流量表可計算：投資財務內(nèi)部收益率、投資財務凈現(xiàn)值、投資回收期。參見教材P296。

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　是從投資方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　表6.1.2　資本金現(xiàn)金流量表 單位：萬元

　　【例題·單選題】某建設單位為了明確在特定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計算基礎，把資本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，該單位編制的現(xiàn)金流量表是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表

　　B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.資本金現(xiàn)金流量表

　　D.財務計劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。參見教材P298。

　　【例題·單選題】某技術方案總投資220萬元，業(yè)主資本金投入60萬元，計算期為20年，建設期為2年。技術方案投資支出在2008年為130萬元(其中資本金投入20萬元)，2009年為90萬元(其中資本金投入40萬元)，銀行貸款在2008年末累計余額為110萬元，2009年發(fā)生新增銀行貸款50萬元，以項目業(yè)主為考察對象，其2009年的凈現(xiàn)金流量是(　)。

　　A.-200萬元　　B.-40萬元　　C.120萬元　　D.140萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。由于是以項目業(yè)主為考察對象，所以應該是編制的資本金現(xiàn)金流量表，2009年的凈現(xiàn)金流量為-40萬元(現(xiàn)金流出)。參見教材P298。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資方案投資各方財務內(nèi)部收益率。

　　【例題·單選題】用以計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表，其計算基礎是(　)。

　　A.項目資本金

　　B.投資者經(jīng)營成本

　　C.項目投資額

　　D.投資者出資額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表計算基礎是投資者出資額。參見教材P298。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表

　　反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務生存能力。

　　【2018試題·單選題】下列投資方案現(xiàn)金流量表中，用來計算累計盈余資金、分析投資方案財務生存能力的是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表

　　B.資本金現(xiàn)金流量表

　　C.投資各方現(xiàn)金流量表

　　D.財務計劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。財務計劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務生存能力。參見教材P299。

　　【例題·單選題】以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的是(　)。

　　A.資本金現(xiàn)金流量表　　B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.財務計劃現(xiàn)金流量表　D.投資現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。投資現(xiàn)金流量表是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期(包括建設期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。參見教材P296。

　　五、投資方案現(xiàn)金流量表的構成要素

　　(一)營業(yè)收入

　　投資方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入。

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務量)×產(chǎn)品單價(或服務)

　　【提示】假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，即當期的產(chǎn)出(扣除自用量后)當期全部銷售，也就是當期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當期銷售量。

　　【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營業(yè)收入核算范圍的是(　)。

　　A.勞務作業(yè)收入

　　B.設備租賃收入

　　C.合同變更收入

　　D.罰款凈收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。罰款凈收入屬于營業(yè)外收入。參見教材P301。

　　(二)補貼收入

　　某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎設施投資方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對這類投資方案應按有關規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關的政府補助(與資產(chǎn)相關的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助)，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。

　　【例題·單選題】在進行投資方案現(xiàn)金流量基本要素分析時，下列補貼中(　)不能作為項目的財務效益中補貼收入。

　　A.與資產(chǎn)相關的政府補貼

　　B.先征后返的增值稅

　　C.按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算的定額補貼

　　D.政府扶持給予的其他形式的補貼

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。補貼收入：先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算的定額補貼、政府扶持給予的其他形式的補貼。參見教材P302。

　　【例題·單選題】進行工程項目財務分析時，營業(yè)收入應包括(　)。

　　A.提供服務獲得的收入

　　B.與收益相關的政府補助

　　C.與資產(chǎn)相關的政府補助

　　D.可得到的增值稅返還

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。營業(yè)收入是指投資方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入。參見教材P301。

　　(三)投資

　　投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

　　流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結束時，投入的流動資金應予以回收。

　　【例題·單選題】投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是由(　)組成。

　　A.建設投資、流動資金之和

　　B.建設投資、建設期利息和流動資金之和

　　C.建設投資、鋪底流動資金之和

　　D.建設投資、建設期利息和鋪底流動資金之和

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。參見教材P302。

　　(四)總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用(利息支出)+其他費用

　　【提示1】修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數(shù)額較大，可采用預提或攤銷的辦法。

　　【提示2】無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

　　(五)經(jīng)營成本

　　經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出或:

　　經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　【提示1】折舊是建設投資所形成的固定資產(chǎn)的補償價值，如將折舊隨成本計入現(xiàn)金流出，會造成現(xiàn)金流出的重復計算。無形資產(chǎn)的攤銷費同理。

　　【提示2】經(jīng)營成本與融資方案無關。

　　【例題·多選題】固定資產(chǎn)修理費屬于項目生產(chǎn)運營支出的費用，下列關于固定資產(chǎn)修理費的說法中，正確的有(　)。

　　A.修理費可以預提

　　B.修理費可以攤銷

　　C.修理費可直接在成本中列支

　　D.生產(chǎn)運營各年的修理費率必須一致

　　E.修理費應計入總成本費用中的其他費用

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。選項D錯誤，在生產(chǎn)運營的各年中，修理費率的取值，一般采用固定值。根據(jù)投資方案特點也可以間斷性地調(diào)整修理費率，開始取較低值，以后取較高值;選項E錯誤，修理費單列一項。參見教材P304。

　　【例題·單選題】某項目在經(jīng)營年度外購原材料、燃料和動力費為1100萬元，工資及福利費為500萬元，修理費為50萬元，其他費用為40萬元，折舊費50萬元，攤銷費40萬元，財務費用40萬元，則該項目年度經(jīng)營成本為(　)萬元。

　　A.1600　　B.1640　　C.1650　　D.1690

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用=1100+500+50+40=1690(萬元)。參見教材P305。

　　(六)經(jīng)濟分析主要報表

　　包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表。