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　　一、償債資金來源

　　根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

　　1.利潤

　　用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。

　　2.固定資產(chǎn)折舊

　　技術(shù)方案投產(chǎn)初期尚未面臨固定資產(chǎn)更新的問題，作為固定資產(chǎn)重置準備金性質(zhì)的折舊基金，在被提取以后暫時處于閑置狀態(tài)。因此，為了有效地利用一切可能的資金來源以縮短還貸期限，加強企業(yè)的償債能力，可以使用部分新增折舊基金作為償還貸款的來源之一。

　　3.無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費

　　攤銷費是按現(xiàn)行的財務(wù)制度計入企業(yè)的總成本費用，但是企業(yè)在提取攤銷費后，這筆資金沒有具體的用途規(guī)定，具有“沉淀”性質(zhì)，因此可以用來歸還貸款。

　　4.其他還款資金

　　按有關(guān)規(guī)定可以用減免的營業(yè)稅金來作為償還貸款的資金來源。進行預(yù)測時，如果沒有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。

　　二、償債能力分析指標

　　償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。

　　1.借款償還期

　　概念：根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益（利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時間。在實際工作中，由于技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中的償債能力分析注重的是法人的償債能力而不是技術(shù)方案，因此只計算利息備付率和償債備付率。

　　判別準則：借款償還期滿足貸款機構(gòu)的要求期限時，即認為技術(shù)方案是有借款償債能力的。

　　2.利息備付率

　　概念：利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤與當期應(yīng)付利息的比值。

　　判別準則：正常情況下利息備付率應(yīng)當大于1，否則，表示企業(yè)的付息能力保障程度不足。根據(jù)我國企業(yè)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，一般情況下，利息備付率不宜低于2.

　　3.償債備付率

　　概念：償債備付率是指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當期應(yīng)還本付息金額的比值。

　　判別準則：正常情況償債備付率應(yīng)當大于1.當指標小于1時，表示企業(yè)當年資金來源不足以償付當期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)。根據(jù)我國企業(yè)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，一般情況下，償債備付率不宜低于1.3.

　　【速記點評】歷年來本知識點很少考核計算題，大多年份是考查償債資金的來源和將技術(shù)方案償債能力指標與盈利能力指標混合考查歸類問題。

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