一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制

　�。�1）建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的特點(diǎn)

　　1）組成建設(shè)項(xiàng)目的絕大部分過程是一次性的、非重復(fù)的過程，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制應(yīng)能適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目由準(zhǔn)備、實(shí)施到投產(chǎn)竣工的整個(gè)發(fā)展過程。

　　2）建設(shè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的組成是一個(gè)包括眾多各自獨(dú)立的參與方的動(dòng)態(tài)過程，新的參與方陸續(xù)進(jìn)場，已完成相應(yīng)任務(wù)的參與方陸續(xù)離場，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制需要有相當(dāng)大的覆蓋和適應(yīng)范圍。

　　3）建設(shè)項(xiàng)目包括了眾多的專業(yè)和工種，接口多、界面復(fù)雜，建設(shè)項(xiàng)，目的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也相應(yīng)比較復(fù)雜，并要有相當(dāng)?shù)膹椥浴?/p>

　　4）建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制目標(biāo)相互制約，任何一項(xiàng)控制的失效，都可能引起其他控制目標(biāo)的失效，建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)建立始終圍繞項(xiàng)目總目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　（2）建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的要求

　　1）要及早建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，即在項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備階段，就要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，制定內(nèi)部控制政策程序。

　　2）要涵蓋整個(gè)項(xiàng)目全過程的運(yùn)作，不僅僅針對建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主自身的業(yè)務(wù)，還應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)和全過程進(jìn)行識(shí)別和分解，明確各參與方的職責(zé)范圍和界面，制定一系列程序和規(guī)定，使整個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一運(yùn)作規(guī)則，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)整體效益。

　　3）要與項(xiàng)目建設(shè)動(dòng)態(tài)過程相適應(yīng)，項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)進(jìn)展的過程，內(nèi)部控制需要與之相適應(yīng)，其程序規(guī)定也應(yīng)進(jìn)行適時(shí)修訂和升版。

　　4）要與各供應(yīng)方和承包方的內(nèi)部控制相容，各參與方既要執(zhí)行其所隸屬的企業(yè)的內(nèi)部控制，又要執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具有適當(dāng)?shù)膹椥院桶�容性�?/p>

　　二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的建立和責(zé)任

　　（1）建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的建立

　　1）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。包括：

　　①健全建設(shè)項(xiàng)目法人治理結(jié)構(gòu)，建立權(quán)力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的機(jī)制；

　　②明確建設(shè)項(xiàng)目的總目標(biāo)和主要子目標(biāo)；

　�、圩R(shí)別和分解項(xiàng)目建設(shè)的全過程，編制項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃；

　�、苊鞔_項(xiàng)目管理組織、職責(zé)劃分以及各級管理組織權(quán)限；

　�、荽_定建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主的管理理念。

　　2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　3）編制內(nèi)部控制程序，包括一系列政策、制度、規(guī)定和程序。

　　4）建立信息管理系統(tǒng)。

　　5）建立監(jiān)督機(jī)制。

　　（2）建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的責(zé)任

　　1）建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主。是項(xiàng)目內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者和主導(dǎo)者，并承擔(dān)建立和健全項(xiàng)目內(nèi)部控制的責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以客觀獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)項(xiàng)目內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。

　　2）業(yè)主方。按照委托合同約定，參加項(xiàng)目內(nèi)部控制的策劃和執(zhí)行，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)，在執(zhí)行委托合同方面，也應(yīng)接受業(yè)主內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

　　3）供應(yīng)方和承包方。嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)，并在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主制定的建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制框架下，建立本單位所承擔(dān)項(xiàng)目的內(nèi)部控制。

　　三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

　�。�1）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)

　　（2）保護(hù)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主資產(chǎn)的安全和完整

　�。�3）提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益

　　四、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的主要類型

　　（1）管理控制

　　屬建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主管理層面的控制，旨在協(xié)調(diào)管理職能，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的效益目標(biāo)。

　　管理控制包括：制定項(xiàng)目目標(biāo)與計(jì)劃，項(xiàng)目組織、職責(zé)劃分、權(quán)限規(guī)定，政策與程序等。

　　（2）運(yùn)作控制

　　屬具體業(yè)務(wù)運(yùn)作的控制，旨在實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)運(yùn)作的規(guī)范化，并合理地使用建設(shè)項(xiàng)目資源。

　　運(yùn)作控制包括：人力資源管理，采購控制，信息管理，具體業(yè)務(wù)計(jì)劃，業(yè)務(wù)運(yùn)作監(jiān)控等。

　�。�3）財(cái)務(wù)控制

　　是針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作的控制，旨在保護(hù)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主資產(chǎn)的安全，保持會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、及時(shí)。

　　財(cái)務(wù)控制包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，銀行業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理，支付控制，固定資產(chǎn)管理，工資福利和費(fèi)用管理，會(huì)計(jì)憑證管理等。

　　（4）行為控制

　　用于規(guī)范員工在運(yùn)作中的行為，旨在倡導(dǎo)良好的職業(yè)道德，防止舞弊發(fā)生。

　　行為控制包括：員工行為守則，紀(jì)律處分規(guī)定，商業(yè)道德原則，處理個(gè)人利益與公司利益沖突的原則等。

　　政策性銀行的相關(guān)知識(shí)

　　政策性銀行，通常是指由政府設(shè)立，以貫徹產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策為宗旨，不以盈利為主要目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。設(shè)立政策性銀行的目的，是為商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)不愿融資，或其資金實(shí)力難以滿足要求的領(lǐng)域，提供金融支持。

　　政策性銀行的特征：

　　①政策性銀行不能吸納公眾存款，財(cái)政撥款、發(fā)行政策性金融債券是其主要資金來源；

　　②資本金由財(cái)政撥付；

　�、鄄灰杂�利為主要目標(biāo)，同時(shí)考慮盈虧，堅(jiān)持銀行管理的基本原則，力爭保本微利；

　�、苡刑囟ǖ姆�務(wù)領(lǐng)域，不與商業(yè)銀行競爭。