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　　項(xiàng)目投融資與財(cái)務(wù)方案【考頻分析】★★★★★

　　1.項(xiàng)目投融資與財(cái)務(wù)方案是在明確項(xiàng)目產(chǎn)出方案、建設(shè)方案和運(yùn)營(yíng)方案的基礎(chǔ)上，研究項(xiàng)目投資需求和融資方案，計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)持續(xù)能力，據(jù)以判斷擬建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)合理性，分析項(xiàng)目對(duì)不同主體的價(jià)值貢獻(xiàn)，為項(xiàng)目投資決策、融資決策和財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)?？尚行匝芯侩A段對(duì)項(xiàng)目投資估算的準(zhǔn)確度要求在±10％以內(nèi)，以切實(shí)提高投資估算的精度，為項(xiàng)目全過(guò)程投資控制提供依據(jù)。

　　2.投資估算應(yīng)達(dá)到以下要求：（1）估算的范圍應(yīng)與項(xiàng)目建設(shè)方案所涉及的范圍、所確定的各項(xiàng)工程內(nèi)容相一致。（2）估算的工程內(nèi)容和費(fèi)用構(gòu)成齊全，計(jì)算合理，不提高或者降低估算標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)計(jì)算或者漏項(xiàng)少算。（3）估算應(yīng)做到方法科學(xué)、基礎(chǔ)資料完整、依據(jù)充分。（4）估算選用的指標(biāo)與具體工程之間存在標(biāo)準(zhǔn)或者條件差異時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的換算或者調(diào)整。（5）估算的準(zhǔn)確度應(yīng)能滿足項(xiàng)目決策的要求。（6）估算內(nèi)容的劃分應(yīng)符合行業(yè)規(guī)范，有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理與實(shí)施階段的過(guò)程控制。

　　3.按照項(xiàng)目劃分，建設(shè)投資估算分為固定資產(chǎn)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用、其他資產(chǎn)費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)用估算。按照費(fèi)用劃分，建設(shè)投資估算分為設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)和其他工程費(fèi)估算。按照對(duì)投資項(xiàng)目投資控制的要求，建設(shè)投資估算分為靜態(tài)投資估算和動(dòng)態(tài)投資估算兩部分。

　　4.財(cái)務(wù)分析，又稱財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，是在現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定、稅收法規(guī)和價(jià)格體系下，通過(guò)財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用（收益與支出）的預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察和分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，明確項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體及投資者的價(jià)值貢獻(xiàn)。

　　5.盈利能力分析的作用主要有：（1）項(xiàng)目決策的重要依據(jù)；（2）在項(xiàng)目方案比選中起著重要作用；（3）配合投資各方談判，促進(jìn)平等合作；（4）盈利能力分析也是項(xiàng)目可融資性的重要依據(jù)；（5）盈利能力分析也是經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析的重要基礎(chǔ)。

　　6.成本和費(fèi)用估算的方法主要有生產(chǎn)要素估算法和制造成本加期間費(fèi)用估算法。在可行性研究報(bào)告中，一般可按生產(chǎn)要素法估算，有特別要求時(shí)，可按制造成本加期間費(fèi)用法估算。生產(chǎn)成本費(fèi)用（總成本費(fèi)用）包括外購(gòu)原材料費(fèi)用、外購(gòu)燃料費(fèi)用、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用等。制造費(fèi)用包括折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用、其他制造費(fèi)用等。期間費(fèi)用包括其他管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本為總成本費(fèi)用扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的成本費(fèi)用。

　　7.銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)涉及到的稅費(fèi)主要有：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

　　8.項(xiàng)目融資方案研究的任務(wù)：一是調(diào)查項(xiàng)目的融資環(huán)境、融資形式、融資結(jié)構(gòu)、融資成本、融資風(fēng)險(xiǎn)，擬定出一套或幾套可操作的融資方案；二是經(jīng)過(guò)比選優(yōu)化，推薦資金來(lái)源可靠、資金結(jié)構(gòu)合理、融資成本低、融資風(fēng)險(xiǎn)小的方案。資金籌措包括權(quán)益資金和債務(wù)資金籌措。

　　9.利息備付率（已獲利息倍數(shù)）是息稅前利潤(rùn)與應(yīng)付利息額的比值，利息備付率通常按年計(jì)算，也可以計(jì)算債務(wù)償還期內(nèi)的年平均值，利息備付率表示利息支付的保證倍率，對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)情況，利息備付率至少大于1，一般不宜低于2，利息備付率越高，說(shuō)明償債風(fēng)險(xiǎn)小。償債備付率是息稅折舊攤銷(xiāo)前利潤(rùn)減去所得稅后的余額與應(yīng)還本付息額的比值，償債備付率通常按年計(jì)算，償債備付率表示償付債務(wù)本息的保證倍率，對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)情況，償債備付率至少應(yīng)大于1，一般不宜低于1.3，償債備付率高，說(shuō)明償債風(fēng)險(xiǎn)小。

　　10.財(cái)務(wù)可持續(xù)性分析（財(cái)務(wù)生存能力分析）對(duì)非營(yíng)利性項(xiàng)目決策發(fā)揮重要作用，特別是對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目、社會(huì)公益性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可持續(xù)性的考察起著重要的作用。分析是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，尤其是在項(xiàng)目投產(chǎn)初期。分析各年累計(jì)盈余資金是否出現(xiàn)負(fù)值，是短期還是長(zhǎng)期，對(duì)出現(xiàn)負(fù)值的原因進(jìn)行分析。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目通過(guò)財(cái)務(wù)可持續(xù)性分析提出需要政府或投資者補(bǔ)助維持項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用。

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